Firemné auto – kúpa, úver, leasing alebo nájom? Ako sa rozhodnúť a ako to vplýva na účtovníctvo?

Ak podnikáte, pravdepodobne ste už riešili, poprípade riešite, otázku kúpy auta do firmy. Vozidlo dnes predstavuje základný pracovný nástroj. No rozhodnutie, ako auto financovať – či ho kúpiť, vziať na úver, leasing, alebo zvoliť nájom cez operatívny leasing – má zásadný vplyv na vaše podnikanie.

V tomto článku sa budeme snažiť podrobne rozobrať jednotlivé možnosti vrátane ich výhod, nevýhod a účtovného zaobchádzania. Pripájame aj niekoľko príkladov z praxe, ktoré vám môžu pomôcť lepšie sa zorientovať.

1. Kúpa auta v hotovosti

Ak sa rozhodnete kúpiť vozidlo priamo – či už za vlastné peniaze alebo cez firemný účet – stávate sa jeho okamžitým vlastníkom. Auto sa zaradí do evidencie dlhodobého majetku a následne sa začína odpisovať, zvyčajne počas štyroch rokov.

Z účtovného hľadiska ide o jednoduché riešenie. Celá obstarávacia cena auta vrátane poplatkov (napr. prepis, doprava, prihlásenie) sa zaúčtuje ako vstupná cena majetku. Daňovo uznateľné výdavky vznikajú prostredníctvom ročných odpisov. Avšak ak ste menšia firma, alebo začínate s podnikaním, možno je lepšie zvážiť si, či väčšinu firemných peňazí chcete minúť na vozidlo, alebo na investovanie do firmy a následne jej rast.

Príklad z praxe:
Firma kúpila osobný automobil v cene 25 000 € bez DPH. Keďže ide o osobné vozidlo nevyužívané výlučne na podnikanie, DPH si nemôže odpočítať. Auto zaradí do majetku a začne ho odpisovať po dobu 4 rokov, teda po 6 250 € ročne. Avšak ak by nakúpila vozidlo, ktoré bude používať aj na firemné účely a aj na osobné, môže si uplatniť odpočet DPH v takom pomere, v akom dané vozidlo využíva na firemné účely.

Výhoda: máte auto k dispozícii bez záväzkov voči banke či leasingovke.
Nevýhoda: vysoká počiatočná investícia a pomalé uplatnenie nákladov.

2. Kúpa auta na úver – vlastníctvo hneď, splátky postupne

Ak nemáte dostatok hotovosti, môžete kúpu financovať cez spotrebný úver. Auto sa stále stáva okamžite vaším majetkom a účtovne sa s ním narába rovnako ako pri kúpe z vlastných zdrojov. Rozdiel nastáva len v tom, že zároveň účtujete o úvere – teda záväzku voči banke.

Úroky, ktoré platíte banke, sú daňovo uznateľné náklady. Často ide o výhodnejšiu možnosť ako leasing, najmä ak získate úver s nízkym úrokom a bez akontácie.

Príklad z praxe:
Spoločnosť kúpila auto za 30 000 € na účelový úver so splatnosťou 4 roky a úrokom 4 %. Hneď po kúpe zaradí auto do majetku, odpisuje ho 4 roky. Úrokové náklady v sume cca 600 € ročne môže uviesť ako náklad.

Z hľadiska DPH sa pri úvere uplatňuje odpočet naraz pri kúpe – ak ste platiteľ DPH a vozidlo spĺňa podmienky, môžete si ju odpočítať ihneď. Avšak čím vyšší odpočet DPH, tým sa nyšuje šanca daňovej kontroly.

3. Finančný leasing – auto ako záväzok na pár rokov

Finančný leasing je obľúbenou voľbou najmä pre menšie firmy a živnostníkov, ktorí nechcú investovať vlastné prostriedky naraz. V tomto prípade vlastníkom auta je leasingová spoločnosť, no vy ho používate a po splatení si ho môžete odkúpiť za symbolickú sumu.

Auto sa účtuje ako váš majetok, rovnako ho odpisujete. Mesačné splátky leasingu sa rozdeľujú na úrokovú časť (náklad) a splátku istiny.

Pozor: Pri finančnom leasingu sa často vyžaduje havarijné poistenie vinkulované v prospech leasingovky, čo môže navýšiť vaše náklady.

Príklad z praxe:
Podnikateľ si berie auto na 4-ročný leasing za 28 000 € + DPH s akontáciou 30 %. Po úhrade akontácie auto zaradí do majetku a začne odpisovať. Z každej mesačnej splátky si ako náklad uplatňuje len úrokovú časť. DPH si môže odpočítať z akontácie a z každej splátky zvlášť.

4. Operatívny leasing – keď auto nechcete vlastniť

Operatívny leasing je forma nájmu – auto vám nepatrí, iba si ho prenajímate na dohodnutý čas (napr. 2 až 4 roky). Po uplynutí zmluvy vozidlo vraciate, alebo si ho môžete vymeniť za nové. Nemusíte riešiť predaj, servis, ani poistenie – všetko je zvyčajne zahrnuté v mesačnej splátke.

V účtovníctve sa splátky evidujú ako náklad na služby – nie ako majetok. Neodpisujete ho. Pre firmy s viacerými autami (napr. obchodné tímy) môže byť výhodné, že prenajímateľ zabezpečuje údržbu, servis či výmenu pneumatík.

Príklad z praxe:
Marketingová agentúra si prenajme 3 autá na 36 mesiacov cez operatívny leasing za 500 € mesačne/kus. Počas trvania zmluvy účtuje len mesačné nájomné ako náklad, DPH si odpočítava priebežne. Po troch rokoch autá vracia a uzatvára novú zmluvu na nové vozidlá.

Tento model je veľmi flexibilný, ale nevytvárate majetok. Operatívny leasing je výhodný najmä pre firmy, ktoré si nepotrpia na vlastníctve vozidiel a preferujú pravidelnú obnovu vozového parku.

Záver: Nejde len o auto, ale o stratégiu

Výber spôsobu financovania firemného vozidla sa netýka len účtovníctva. Ovlplyvňuje vašu likviditu, daňové náklady aj administratívu. Preto odporúčame každé rozhodnutie dôkladne prepočítať a zvážiť v súvislosti s vaším podnikateľským plánom.

Možnosť	Majetok firmy	Účtovanie	Odpočet DPH	Flexibilita	Vstupné náklady	Vhodné pre
Kúpa	Áno	Odpisy	Obmedzene	Nízka	Vysoké	Stabilné firmy
Úver	Áno	Odpisy + splátka	Jednorázovo	Stredná	Stredné	Firmy s bonitou
Leasing	Áno	Odpisy + splátka	Postupne	Stredná	Stredné	Bežný podnikateľ
Nájom	Nie	Priame náklady	Postupne	Vysoká	Žiadne	Start-up, mobilné firmy