Založenie s.r.o. alebo živnosť – čo je výhodnejšie?

Ak sa rozhodujete, ako začať podnikať, pravdepodobne stojíte pred klasickou dilemou: vybrať si živnosť alebo spoločnosť s ručením obmedzeným (s.r.o.). Základný rozdiel spočíva v právnej forme – živnostník podniká ako fyzická osoba, zatiaľ čo s.r.o. je právnická osoba.

Inými slovami, pri živnosti vystupuje podnikateľ a jeho podnikanie ako jedna entita, kým pri s.r.o. je spoločnosť samostatným subjektom, oddeleným od svojich spoločníkov či konateľov.

Obe formy majú svoje výhody aj nevýhody a hodia sa pre odlišné typy podnikateľov. V tomto článku sa vám budeme snažiť priblížiť výhody, ale aj nevýhody oboch možností.

Založenie a ručenie

Živnosť

Založenie živnosti je výrazne jednoduchšie a rýchlejšie ako založenie s.r.o. Živnostník si môže podnikanie zaregistrovať online alebo osobne na jednotnom kontaktnom mieste a celý proces je často otázkou jedného až dvoch dní. Podmienkou na získanie živnosti je len 18 rokov a bezúhonnosť. Avšak živnostník ručí za všetky záväzky podnikania celým svojím osobným majetkom.

Spoločnosť s ručením obmedzeným

S.r.o. sa zakladá zápisom do Obchodného registra, čo si vyžaduje prípravu zakladateľskej listiny, voľbu sídla, konateľa, prípadne vyhotovenie stanov. Tento proces je zložitejší a vyžaduje si asistenciu advokáta alebo notára. Výhodou však je, že spoločnosť ručí za svoje záväzky do výšky svojho majetku, čím je podnikateľský majetok oddelený od súkromného – spoločníci ručia za záväzky len do výšky svojho nesplateného vkladu.

Daňové zaťaženie – kde zaplatíte menej?

Pri živnosti je v roku 2025 zachovaná sadzba dane z príjmu vo výške: 15 % pre príjmy do 100 000 €. Nad túto hranicu sa uplatňuje sadzba 19 % do základu dane 48 441,43 € a 25 % zo sumy nad túto hranicu. Výhodou je možnosť uplatniť si paušálne výdavky vo výške 60 % z príjmov, maximálne však do výšky 20 000 € ročne. To je výhodné najmä pre profesie s minimálnymi nákladmi, ako napríklad IT konzultanti, lektori či grafickí dizajnéri.

S.r.o. má v roku 2025 tri daňové pásma:

• 10 % pre výnos do 100 000 € (výhodnejšie ako živnosť),
• 21 % pri výnose od 100 000 € do 5 miliónov €,
• 24 % pri výnose nad 5 miliónov €.

Výplata zisku (tzv. dividendy) je navyše zdanená sadzbou 7 %. Výhodou však je možnosť rozložiť príjmy na mzdu a zisk, čím sa dá v určitých prípadoch optimalizovať daňovo-odvodové zaťaženie.

Odvody – pravidelné mesačné výdavky

Pre živnostníkov sú zdravotné odvody povinné od začiatku podnikania, a to minimálne vo výške 107,25 € mesačne (údaj pre rok 2025). Od platenia sociálnych odvodov je podnikateľ prvý rok podnikania oslobodený, pričom následujúci rok sa platí minimálne 237,02 € mesačne. Odvody závisia od výšky príjmov. Spolu tieto odvody môžu predstavovať výraznú časť zisku, najmä pri nižších príjmoch.

Konateľ/spoločník s.r.o., ktorý si nevypláca odmenu ani mzdu ako konateľ, nie je povinný platiť žiadne sociálne ani zdravotné odvody. V praxi to znamená, že pri nižších príjmoch môže byť táto forma podnikania výrazne výhodnejšia. V prípade, že si konateľ vypláca mzdu alebo odmenu, platí odvody rovnako ako bežný zamestnanec.

Administratíva – kto má viac papierovačiek?

Živnostníci môžu viesť jednoduché účtovníctvo alebo daňovú evidenciu, čo znamená nižšie náklady na účtovnícke služby a menej administratívy. Daňové priznanie SZČO je síce každoročná povinnosť, ale pri jednoduchom podnikaní ho zvládne aj menej skúsený podnikateľ – prípadne s minimálnou asistenciou účtovníka.

Na druhej strane, s.r.o. má povinnosť viesť podvojné účtovníctvo, ktoré si v drvivej väčšine prípadov vyžaduje profesionálneho účtovníka. Okrem pravidelného podávania daňového priznania musí firma zostavovať aj účtovnú závierku, prípadne výročnú správu. Náklady na vedenie účtovníctva sú teda vyššie.

Ukončenie podnikania

Živnosť

Zrušenie živnosti je vo väčšine prípadov jednoduchý a rýchly proces. Podnikateľ ohlási zrušenie živnosti na príslušnom úrade a celý proces zvyčajne trvá len niekoľko dní až týždeň. Náklady na zrušenie sú minimálne, väčšinou sa platí len správny poplatok.

Spoločnosť s ručením obmedzeným

Naopak, zrušenie s.r.o. je zložitejší a časovo náročnejší proces. Vyžaduje likvidáciu spoločnosti, ktorá zahŕňa vyrovnanie všetkých záväzkov, zverejnenie likvidácie a nakoniec výmaz z Obchodného registra. Tento proces môže trvať niekoľko mesiacov (min. 6 mesiacov), najmä ak má firma viac záväzkov alebo zamestnancov. Náklady sú pritom vyššie, pretože často je potrebná asistencie právnika alebo účtovníka, a súvisia aj s poplatkami za registráciu a zverejnenie.

Zhrnutie

Kritérium	Živnosť	S.r.o.
Založenie	Rýchle, vybavenie online alebo na úrade	Zložitejšie, zakladateľská listina a zápis do Obchodného registra
Ručenie	Celým osobným majetkom	Do výšky majetku spoločnosti
Daňové zaťaženie	15 % do 100 000 €, potom 19 % a 25 %, paušálne výdavky	10 % do 100 000 €, potom 21 % alebo 24 %, 7 % daň z dividend
Odvody	Povinné zdravotné a sociálne odvody, pri nízkych príjmoch vysoké	Bez odvodov (ak bez mzdy) inak odvody ako zamestnanec
Administratíva	Jednoduché účtovníctvo alebo daňová evidencia	Podvojné účtovníctvo, vyššie náklady a administratíva
Zrušenie	Jednoduché, krátke, nízke náklady	Zložité, vyžaduje likvidáciu, trvá mesiace, vyššie náklady
Výhody	Rýchle založenie, jednoduchá administratíva, výhodné pre malé podnikanie a nízke náklady	Ochrana osobného majetku, daňová optimalizácia, vhodné pre rast a rozvoj
Nevýhody	Ručenie osobným majetkom, obmedzené daňové možnosti, vyššie odvody pri nižších príjmoch	Zložitejšie založenie, ešte zložitejšie zrušenie, náročnejšia administratíva