Daňová kontrola - ako sa správne pripraviť

Daňová kontrola na Slovensku je bežným nástrojom finančnej správy na overenie správnosti účtovníctva a daňových priznaní. Hoci mnohí podnikatelia ju vnímajú ako stresujúcu udalosť, s dobrou prípravou sa dá zvládnuť bez sankcií a nervozity. Kľúčom je poznať svoje práva, povinnosti a mať účtovníctvo v poriadku.

Začiatok daňovej kontroly

Kontrola sa väčšinou začína písomným oznámením od daňového úradu, v ktorom nájdete:

• dátum začiatku a miesto kontroly,
• druh dane,
• presne určené obdobie, ktoré bude kontrolované.

Finančná správa má maximálne 40 dní na začatie kontroly od doručenia oznámenia. Ak vám termín nevyhovuje, môžete sa s úradom do 8 dní dohodnúť na inom. Kontrola sa môže začať aj bez oznámenia na podnet orgánov činných v trestnom konaní, a to najmä pri podozrení, že by mohli byť zničené účtovné doklady.

Aké sú hlavné dôvody na kontrolu?

Podnet na daňovú kontrolu môže vzniknúť z rôznych dôvodov. Najčastejšie ide o:

• nezrovnalosti v daňových priznaniach,
• výrazné zmeny v odpočte DPH,
• podnety od iných úradov, klientov, konkurencie alebo verejnosti,
• výsledky tzv. krížových kontrol medzi firmami.

Ktoré doklady si treba pripraviť

K hladkému priebehu kontroly pomôže, ak budete mať všetky požadované dokumenty prehľadne zoradené.

TIP: Pomáha, ak si doklady archivujete aj v digitálnej podobe.

Najčastejšie ide o kontrolu dokladov:

• prijaté a vystavené faktúry, dodacie listy, objednávky, zmluvy,
• pokladničné doklady a bankové výpisy,
• hlavnú knihu, účtovný denník, účtovné výkazy, evidenciu DPH,
• mzdové podklady a inventarizáciu majetku.

Interná príprava a prevencia

Pred príchodom kontrolórov sa oplatí urobiť si interný audit účtovníctva. Aspoň raz za polrok by ste si mali overiť, či údaje v účtovníctve zodpovedajú podaným daňovým priznaniam, či máte k rizikovým transakciám kompletnú sprievodnú dokumentáciu a či sú všetky účtovné záznamy správne zaúčtované. Takýmto pravidelným preverovaním dokážete odhaliť prípadné nezrovnalosti včas a vyhnúť sa pokutám.

Práva a povinnosti podnikateľa

Ako kontrolovaný subjekt máte povinnosť umožniť prístup k účtovníctvu, poskytnúť miesto na vykonanie kontroly a sprístupniť požadované údaje.

Zároveň máte aj právo:

• byť prítomný pri rokovaniach,
• vyjadriť sa k zisteniam,
• predložiť vlastné dôkazy,
• oboznámiť sa s protokolom pred jeho uzavretím.

Dĺžka a ukončenie kontroly

Podľa zákona má finančná správa na vykonanie daňovej kontroly presne stanovený časový rámec – kontrola môže trvať najviac 12 mesiacov od dňa jej začatia. Po jej ukončení kontrolóri vypracujú protokol, ktorý obsahuje všetky zistenia a ich odôvodnenie. Tento protokol vám bude doručený a vy máte právo sa s ním podrobne oboznámiť. Následne začína plynúť lehota 30 pracovných dní, počas ktorej môžete k protokolu podať písomné vyjadrenie, predložiť ďalšie dôkazy alebo vysvetlenia.

Na základe protokolu potom správca dane vydá rozhodnutie o vyrubení dane alebo uložení pokuty. Od doručenia tohto rozhodnutia plynie lehota 15 dní na podanie odvolania. O odvolaní sa spravidla rozhoduje v samostatnom vyrubovacom konaní, v ktorom sa určí konečná výška dane alebo sa pôvodné zistenia potvrdia či upravia.

Najčastejšie chyby odhalené pri kontrole

Medzi bežné nedostatky patria:

• chýbajúce alebo neúplné zmluvy,
• nesprávne zaúčtovaná DPH,
• faktúry bez povinných náležitostí,
• nesprávne zaokrúhľovanie,
• nepravidelná evidencia a archív dokladov,
• nezahrnutie všetkých príjmov do daňového priznania,
• Chyby v mzdovej agende – nesprávne odvody poistného alebo nevyplatené zákonné príspevky

Tieto nedostatky môžu viesť k dodatočnému vyrubeniu dane, sankciám a pokutám, ktoré sa často pohybujú v tisícoch až desaťtisícoch eur v závislosti od závažnosti a rozsahu nedostatkov. Podľa § 143 a § 144 daňového poriadku sa ukladajú pokuty za porušenie daňových povinností, pričom suma sankcie môže byť aj viacnásobkom vymeranej dane.

Prevencia je najlepší nástroj

Ak budete viesť účtovníctvo priebežne a poriadne, daňová kontrola sa zmení z hrozby na bežnú administratívnu záležitosť. Oplatí sa spolupracovať so skúseným účtovníkom alebo daňovým poradcom, ktorý vám pomôže pripraviť sa a zastúpi vás v komunikácii s úradmi.

S nami v Consultare sa takejto kontroly určite báť nemusíte!

Pre spoluprácu nás neváhajte kontaktovať.