4 tipy ako si znížiť daňový základ

Daňový základ znížený legálnymi prostriedkami je základom daňovej optimalizácie. Cieľom nie je daňový únik, ale efektívne a v súlade so zákonom využitie možností, ktoré daňová legislatíva poskytuje. Nižšie nájdete prehľad najbežnejších a najspoľahlivejších spôsobov s praktickými poznámkami.

1. Uplatniť daňovo uznateľné výdavky

Daňovo uznateľné výdavky znižujú základ dane — ide o výdavky, ktoré sú vynaložené na dosiahnutie, zaistenie a udržanie zdaniteľných príjmov a sú riadne dokladované.

Patria sem:

• Náklady na materiál, tovar, služby,
• Prenájom priestorov,
• Cestovné náklady súvisiace s podnikaním,
• Mzdy
• Spotreba energie
• Účtovné a daňové služby
• Právnické služby
• Reklamné a propagačné materiály (ak hodnota za 1ks nepresiahne 17€ bez DPH)
• Pracovné odevy a ochranné pomôcky
• Pokuty, penále, úroky z omeškania (len v prípade dodávateľov a odberateľov, nie od úradov)
• Pri uplatňovaní skutočných výdavkov je nevyhnutná dôsledná evidencia (faktúry, zmluvy, doklady o zaplatení). 

Praktická rada: pred väčším nákladom zváž jeho daňovú uznateľnosť a zabezpeč kompletné doklady (zmluva, faktúra, potvrdenie platby, popis účelu). Daňová kontrola si posvieti na vyššie náklady.

2. Odpisy dlhodobého majetku

Odpisy (daňové odpisy hmotného a nehmotného majetku) umožňujú rozložiť obstarávaciu cenu majetku do viacerých rokov a tým znižovať základe dane v postupných obdobiach. Zasadenie majetku do správnej odpisovej skupiny a výber metódy (rovnomerné/ nerovnomerné) má vplyv na výšku odpisov. Podrobné pravidlá definuje zákon o dani z príjmov a praktické návody poskytuje Finančná správa. 

Praktická rada: pred kúpou drahšieho zariadenia si over odpisovú skupinu a vplyv na cash-flow — niekedy je výhodnejšie jednorazovo použiť drobný majetok (ak to zákon dovolí).

3. Využitie odpočítateľných položiek

Zákon pozná viaceré odpočítateľné položky (napr. určitá podpora, opravy, strata z predaja majetku, špecifické úpravy), ktoré priamo upravujú základ dane. Pre právnické osoby existujú tiež špeciálne daňové zvýhodnenia (výskum a vývoj, podpora investícií) a ďalšie úľavy, ktorých využitie znižuje daňový základ legálne.

Najčastejšie typy odpočítateľných položiek:

• Príjmy oslobodené od dane – napríklad niektoré dotácie a granty, príjmy z aktívnej politiky trhu práce.
• Výnosy z vedy a výskumu – príjmy z poskytovania práv na využitie patentov, licencií či úžitkových vzorov, ak sú splnené zákonné podmienky.
• Výnosy z predaja akcií alebo obchodného podielu – za podmienky časového stropu (napr. držba 24 mesiacov) alebo určitého podielu na základnom imaní.
• Výdavky z minulých období po zaplatení – ak firma účtovala náklady, ktoré boli pripočítateľné (napr. lehotou zaplatenia), ale počas daného roka sa tieto náklady zaplatili, môžu byť odpočítateľné.
• Použitie alebo zrušenie rezerv a opravných položiek – ak ich tvorba nebola daňovo uznaná, ale nastalo ich použitie/zrušenie, možno ich odpočítať.
• Rozdiel, o ktorý daňové odpisy hmotného majetku prevyšujú odpisy uplatnené v účtovníctve.

4. Správne načasovanie nákladov (daňové výdavky po zaplatení)

Niektoré náklady sa z daňového hľadiska uplatňujú až po zaplatení. To znamená, že načasovanie úhrady faktúry môže posunúť uplatnenie výdavku do iného zdaňovacieho obdobia, čo možno využiť pri plánovaní výsledku hospodárenia a základu dane.

Príklad: Firma má účtovaný náklad na služby externého dodávateľa vo výške 2 000 €, faktúra vystavená 15. decembra 2024 so splatnosťou do 15. januára 2025.

Ak však faktúru uhradí až v januári 2025, náklad sa stane daňovo uznateľným až v roku 2025, teda základ dane za rok 2024 nebude týmto výdavkom znížený.

Ak firma uhradí faktúru ešte v decembri 2024, tento náklad si môže uplatniť v daňovom priznaní za rok 2024 a tým znížiť základ dane za tento rok.